• Возражения по акту камеральной налоговой проверки 2017 (примерный образец скачать бесплатно)

Примерный образец возражения по акту камеральной налоговой проверки 2017 (скачать бесплатно)

Исх. № ____ 20 февраля 2017 г.

Начальнику ИФНС России по Центральному району г. Челябинска ___________________________

Настоящим сообщаем Вам письменные возражения и замечания по акту камеральной налоговой проверки  № _________ от ___.02.2017 г. декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 г. Общества с ограниченной ответственностью __________________ (ИНН_______________).

ВОЗРАЖЕНИЯ ПО АКТУ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в лице старшего государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № _ _________________________ (далее – проверяющей) провела камеральную налоговую проверку декларации по налогу на добавленную стоимость  за 3 квартал 2016г. ООО __________________(ИНН __________________), (далее - общество), в которой заявлено право на возмещение  НДС в размере _____________ руб.
По завершении контрольных мероприятий проверяющая составила акт камеральной налоговой проверки от ___.02.2017г. №  _____. В итоговой части Акта указано:
«Отказать в возмещении налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года в размере ________________ руб.».
 
Мы считаем, что проверяющей неправильно применены нормы установленные в Протоколе
о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.));   главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, части 4 статьи 6 НК РФ.
 
В обоснование своей позиции сообщаем следующее.

1. Налоговым органом установлено, что ООО __________________ является продавцом экспортируемой продукции.

Из оспариваемого Акта усматривается что:
-  у проверяющей нет замечаний по документам, представленным предприятием  в порядке статьи 165 НК РФ и в  соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.
- отсутствуют нарушения при определении правильности и полноты выручки от реализации товаров, продукции (работ, имущественных прав, услуг).

Нарушений валютного законодательства нет. Денежные средства за товар оплачены всеми сторонами сделками в полном объеме, путем перечисления с расчетного счета предприятий, назначение платежа соответствует первичным документам.

Претензий у проверяющей в фактических обстоятельствах сделок нет. Факт сделок и передача товара, не оспаривается.
Претензии проверяющей в части заявленных  вычетов  в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года по следующим контрагентам: ООО ________________  (ИНН________________); ООО ________________ (ИНН________________; ООО ________________ (ИНН________________) в размере ________________ руб. основаны, на том, что они «относятся к пакету документов, предоставленному по нулевой ставке по контракту, заключенному с иностранным партнером ОсОО «________________».
Так как в ходе проверки  «согласно данных Федерального Информационного ресурса «Беларусь-обмен» - «Таможенный союз-обмен – «Заявления из стран ТС» заявления о ввозе товаров и косвенных налогов за 3 квартал 2016г. отсутствует».
 
В связи, с чем проверяющая делает вывод, что «налогоплательщик не сформировал полный пакет документов за 3 квартал 2016 года».
 
Согласно п. 3 Протокола при экспорте товаров (под которым понимается вывоз товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена) применяются нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

Таким документом является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме к Протоколу об обмене информацией с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (на бумажном носителе).

Таким образом, одним из документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, может быть: - возвращенный покупателем (импортером) экземпляр Заявления, составленного покупателем (т.е. импортером) по форме к Протоколу об обмене информацией с отметкой налогового органа иностранного контрагента об уплате косвенных налогов.

В соответствии со ст. 165 НК РФ и ст. 1 Протокола для подтверждения обоснованности применения 0 ставки НДС налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией ООО ________________  25.10.2016г. представлен полный пакет установленных законодательством документов, в том числе заявления № 9 от 15.07.2016г. и № 7 от 04.08.2016г. (проверяющая в Акте указала неправильный номер  № 4) с отметкой налогового органа иностранного контрагента об уплате косвенных налогов (Приложение 1, 2, 3).

Следовательно, ООО ________________ предоставило установленный законодательством пакет документов в полном объеме.
Ни одной нормой права, определяющей порядок возмещения НДС из бюджета, не предусмотрено в качестве обязательного условия наличие информации в Федеральном Информационном ресурсе «Беларусь-обмен» - «Таможенный союз-обмен – «Заявления из стран ТС». Более того, отсутствие данных в выше названном ресурсе никак не связано с действиями налогоплательщика по предоставлению документов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик не должен нести отрицательные последствия от ненадлежащей работы названного ресурса, на работу которого он повлиять не может.

2. Вторым основание отказа ООО ________________ в возмещении НДС в сумме __________руб. послужили претензии проверяющей к ООО «______________» ИНН __________________  КПП________________.

ООО «________________» состоит на налоговом учете. Обществу присвоены ИНН и ОГРН. Сведения о нем отражены в ЕГРЮЛ. Кроме того, ООО «________________» не относится  к категории налогоплательщиков, не представляющих в проверяемый период отчетность, в базе данных ФИР «Однодневки», «Ограничения» не значится. В акте указано, что справка о доходах  за 2015 год представлены на 2 человек. Также налоговым органом установлен факт получения заработной платы работниками общества.

ООО «________________» подтверждает факт осуществления хозяйственных операций с нашим предприятием, о чем указано проверяющей в оспариваемом акте на странице 3, а также подтверждается приложениями к материалам проверки, а именно приложение 1 к оспариваемому акту. Денежные средства перечислены от ООО ________________  в адрес ООО «________________» за электродвигатели постоянного тока (2*78000), что соответствует фактическим обстоятельствам сделки. В ходе контрольных мероприятий установлено, что приобретенный у ООО «________________» товар был использован предприятием в хозяйственной деятельности, облагаемой НДС.

Выводы проверяющей, о том, что ООО «_____________» компания занимающаяся «обналичиванием  денежных средств» основываются на двух утверждениях:
1. Имущество и транспорт отсутствуют.

Довод проверяющей об отсутствии у ООО «________________» имущества и транспорта несостоятелен, поскольку Общество является существующим зарегистрированным юридическим лицом, поэтому в силу положений действующего гражданского законодательства может для осуществления своей деятельности заключать договоры перевозки, транспортной экспедиции, аренды, лизинга и т.п. Обратное проверяющей не представлено.

2. Денежные средства в дальнейшем перечислены в адрес ФИО (руководитель ООО ________) с назначением платежа: хоз. нужды.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы безусловно обязаны соблюдать законодательство РФ о налогах и сборах. Следовательно, принципам  законности должны соответствовать и принимаемые ими решения.

Налоговым законодательством  Российской Федерации установлен также принцип объективности и документальности. В силу этого принципа налогоплательщики и иные проверяемые лица вправе требовать непредвзятого отношения от проверяющих при осуществлении последними контрольных мероприятий. Согласно п. 3 ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам.

Все действия должностных лиц налогового органа при осуществлении мероприятий налогового контроля должны быть оформлены документально и основываться исключительно на нормах закона, а выводы по итогам указанных мероприятий должны соответствовать действительно установленным фактам. Данный принцип нашел свое отражение, в частности, в подп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ, согласно которому нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки и указанные в акте налоговой проверки, должны быть документально подтверждены. Кроме того, исходя из предписаний п. 8 ст. 101 НК РФ, решение, вынесенное по результатам рассмотрения материалов проверки, должно соответствовать фактически существующим обстоятельствам, выявленным в ходе проведения мероприятий налогового контроля, и содержать вывод о соответствии или несоответствии налоговому законодательству совершенных налогоплательщиком деяний.

Кроме того, в соответствии с принципом объективности и документальности, не допускается вынесение решений по налоговым проверкам на основании каких-либо подозрений и предположений, на основании противоречивых данных, а также на основании других, т.е. неналоговых форм контроля (надзора).

Кроме того, в Постановлении Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П отмечается, что если при осуществлении налогового контроля налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль в таких случаях может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу ряда положений Конституции РФ. Превышение налоговыми органами (их должностными лицами) своих полномочий либо использование их вопреки законной цели и охраняемым правам и интересам граждан, организаций, государства и общества несовместимо с принципами правового государства, в котором осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.
В нарушение вышеназванных норм права и действующего правопорядка проверяющая не достоверно отражает фактические обстоятельства, утаивая фактические обстоятельства и документы, имеющие правовое значение.
Налоговым органом в нарушение пункта 3.1. статьи 100 НК РФ одновременно с оспариваемым актом камеральной проверки не в полном объеме вручены налогоплательщику материалы камеральной проверки, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ является нарушением существенных условий рассмотрения материалов проверки, выразившееся в не обеспечении налогоплательщику заблаговременно возможности ознакомиться со всеми материалами проверки, а также представить по ним  возражения.

Согласно абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ безусловным основанием для отмены решения является нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. К существенным относятся следующие условия:

1) обеспечение права проверяемого налогоплательщика участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя;
2) обеспечение права налогоплательщика представлять объяснения.

По смыслу положений, установленных статьей 101 НК РФ, соблюдение проверяющими норм, закрепленных НК РФ, направлено на обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика, гарантированных ему при проведении в отношении него мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов.

Так из оспариваемого акта усматривается, что на момент его написания проверяющая располагала выпиской с расчетного счета ООО «________________» (стр. 3 акта) - № _______ от 08.12.2016г. филиал «________________» ПАО «Татфондбанк». Однако в нарушение норм налогового законодательства, вышеназванная выписка, не была представлена налогоплательщику с материалами контрольных мероприятий за 3 квартал 2016г.

Нарушение права налогоплательщика на участие в процессе рассмотрения материалов проверки и права на представление объяснений по результатам проведения таких контрольных мероприятий, является существенным нарушением условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки и безусловным основанием для отмены решения налогового органа судом или вышестоящим налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ.

По смыслу положений, установленных статьей 101 НК РФ, соблюдение проверяющими норм, закрепленных НК РФ, направлено на обеспечение прав и законных интересов налогоплательщика, гарантированных ему при проведении в отношении него мероприятий налогового контроля и оформлении их результатов.

Более того, из материалов проверки не усматривается, что ООО «________________» не заплатило налоги, что у него есть задолженность перед бюджетом, либо к нему имеются претензии налогового органа.

Таким образом, предположение проверяющей, что «ООО «________________» осуществляет финансовые операции результатом, которых является выведение денежных средств» не основано ни на законе, ни на каких либо доказательствах.

В связи с выше изложенным, выражаем свое несогласие с выводами акта камеральной проверки № _________от _____.02.2017г. в части:
- неправомерного применения вычетов в размере за 3 квартал 2016г. в размере ___________руб. (п.3.1.1 акта);
- отказать в возмещении налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2016г. в размере ______________руб. (п.3.2.1 акта).
 
Приложение:

1. копия Описи с отметкой ИФНС;
2. копия заявления № ____ от ___.07.2016г.;
3. копия заявления № ____ от ___.08.2016г.

 
Директор ООО «________________»                                                                                                                                                    __________________

Примерный образец возражения по акту камеральной налоговой проверки 2017 (скачать бесплатно)